Rubriek 1e btw-aangifte: omzet tegen 0% of met btw verlegd
Binnenlandse omzet zonder btw: 0% en btw verlegd. Wat er in 1e hoort, waarom vrijgestelde omzet er niet in staat, en een voorbeeld uit de bouw.
In rubriek 1e zet je binnenlandse omzet waarover je geen btw rekent: omzet tegen 0%, en omzet waarbij je de btw hebt verlegd naar je klant. Je vult alleen de omzetkolom in, want er is geen btw.
Wat hoort erin
De officiële vraag luidt "Leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast". Volgens de toelichting van de Belastingdienst gaat het om:
- Leveringen in Nederland tegen het 0%-tarief (tabel II van de Wet OB), behalve export en intracommunautaire leveringen. Die hebben hun eigen rubriek.
- Leveringen waarbij je de btw hebt verlegd naar een andere ondernemer. Het bekendste voorbeeld: je werkt als onderaannemer in de bouw en factureert de hoofdaannemer zonder btw.
Verleggen komt onder meer voor bij onderaanneming en het uitlenen van personeel in de bouw, de scheepsbouw, de schoonmaak en het hoveniersbedrijf, bij de handel in mobiele telefoons, chips, laptops en tablets, en bij afval en oude materialen. Of het voor jou geldt, lees je in Btw verleggen: wanneer wel, wanneer niet.
Wat er niet in hoort:
- Export buiten de EU: rubriek 3a.
- Leveringen aan EU-ondernemers: rubriek 3b.
- Vrijgestelde omzet, zoals van een zorgverlener of een lesgever onder de onderwijsvrijstelling. Die geef je helemaal niet aan. Vrijgesteld is iets anders dan 0%.
Rekenvoorbeeld
Je bent zelfstandig timmerman en werkt in een kwartaal als onderaannemer voor twee aannemers. Daarnaast doe je een klus voor een particulier.
| Document | Klant | Behandeling | Exclusief btw | Rubriek |
|---|---|---|---|---|
| Factuur 0031 | Bouwbedrijf A | Btw verlegd | 6.200,00 | 1e |
| Factuur 0032 | Bouwbedrijf B | Btw verlegd | 3.800,00 | 1e |
| Factuur 0033 | Particulier | 21% | 1.100,00 | 1a |
In 1e vul je 10.000 bij omzet in, en de btw-kolom blijft leeg. De particuliere klus gaat naar 1a.
Op de verlegde facturen staat "Btw verlegd" en het btw-nummer van je klant. Hij geeft de btw bij zichzelf aan in rubriek 2a.
Veelgemaakte fouten
- Vrijgestelde omzet in 1e zetten. Vrijgesteld hoort niet op de aangifte.
- EU-leveringen in 1e zetten in plaats van in 3b. Dan klopt je aangifte niet meer met je ICP-opgaaf.
- Verleggen naar een particulier. Verleggen kan alleen naar een ondernemer. Een particulier betaalt gewoon btw.
Hoe Notto dit invult
Je legt per klant vast of de btw wordt verlegd. Facturen aan die klant krijgen dan automatisch de vermelding "Btw verlegd (art. 12 lid 5 Wet OB)", en de omzet komt in 1e terecht. Facturen tegen 0% komen daar ook. Vrijgestelde omzet toont Notto apart, met de aantekening dat die niet op de aangifte hoort.
Terug naar het overzicht: alle rubrieken van de btw-aangifte.
Algemene informatie, geen fiscaal advies. Regels en bedragen veranderen; controleer ze bij de Belastingdienst of bij je boekhouder voordat je erop handelt.