Rubriek 3b btw-aangifte: leveringen en diensten aan EU-ondernemers

In rubriek 3b zet je de omzet van goederen en diensten die je hebt geleverd aan ondernemers in andere EU-landen, met btw verlegd naar je klant. Het bedrag moet exact gelijk zijn aan het totaal van je ICP-opgaaf.

Wat hoort erin

De officiële vraag luidt "Leveringen naar of diensten in landen binnen de EU". Het gaat om je intracommunautaire prestaties:

• Goederen die je aan een ondernemer in een ander EU-land hebt geleverd en naar dat land hebt vervoerd (of laten vervoeren).
• Diensten aan een ondernemer in een ander EU-land, die de btw in zijn eigen land aangeeft.

Voor het 0%-tarief moet je klant een geldig btw-nummer hebben, en moet je bij goederen kunnen aantonen dat ze het land uit zijn gegaan.

Welk tijdvak geldt, verschilt:

• Goederen: het tijdvak van de factuurdatum, ook als de levering zelf later plaatsvindt.
• Diensten: het tijdvak waarin je de dienst verricht. De factuurdatum doet er hier niet toe.

Wat er niet in hoort, ook niet als je klant een EU-ondernemer is:

• diensten die met onroerende zaken te maken hebben;
• personenvervoer, restaurant- en cateringdiensten;
• toegang tot evenementen;
• diensten die in het land van je klant vrijgesteld of met 0% belast zijn.

En verkoop je aan particulieren in een ander EU-land, dan verleg je niets en hoort de omzet hier niet thuis.

Rekenvoorbeeld

Je bent ontwerper en werkt in een kwartaal voor twee buitenlandse ondernemers.

In 3b vul je 8.000 in. Je ICP-opgaaf over hetzelfde kwartaal telt ook op tot 8.000: één regel voor het Belgische nummer en één voor het Duitse, beide als "diensten".

Veelgemaakte fouten

• 3b en de ICP-opgaaf laten verschillen. De Belastingdienst legt ze naast elkaar, en een verschil levert een brief op.
• Het btw-nummer niet controleren. Is het ongeldig, dan was het geen intracommunautaire levering en ben je de Nederlandse btw alsnog zelf verschuldigd.
• Een dienst in het tijdvak van de factuur zetten terwijl je hem een kwartaal eerder hebt verricht.
• EU-particulieren in 3b zetten. Aan een consument reken je wél btw.

Hoe Notto dit invult

Klanten met de behandeling "intracommunautair" krijgen facturen met 0% en de vermelding "Btw verlegd: intracommunautaire levering". Het btw-nummer wordt live gecontroleerd bij VIES, het EU-register. Rubriek 3b en de ICP-opgaaf komen uit dezelfde berekening in de database, dus ze kunnen niet van elkaar afwijken.

Notto deelt facturen in op factuurdatum. Verricht je een dienst in het ene kwartaal en factureer je hem in het volgende, controleer dan zelf het tijdvak.

Terug naar het overzicht: alle rubrieken van de btw-aangifte.