Rubriek 3c btw-aangifte: installatie en afstandsverkopen binnen de EU

In rubriek 3c zet je de omzet van twee soorten leveringen die in een ander EU-land met btw belast zijn: goederen die je in een ander EU-land installeert of monteert, en afstandsverkopen aan EU-consumenten die je niet via het eenloketsysteem (OSS) aangeeft. De meeste zzp'ers laten 3c leeg.

Wat hoort erin

De officiële vraag luidt "Installatie/afstandsverkopen binnen de EU". Volgens de toelichting van de Belastingdienst gaat het om:

1. Installatie of montage in een ander EU-land. Je levert een keuken en bouwt hem in bij een klant in België, of je plaatst een installatie in Duitsland. De btw is dan verschuldigd in het land waar je installeert. In 3c geef je alleen de omzet aan.

2. Afstandsverkopen zonder OSS. Dat is een afstandsverkoop als aan alle voorwaarden is voldaan:

• je klant is een particulier, of een ondernemer of rechtspersoon die geen btw-aangifte doet;
• jij zorgt (direct of indirect) voor het vervoer vanuit Nederland;
• je zit dit jaar of vorig jaar boven de drempel van 10.000 euro voor afstandsverkopen en digitale diensten aan EU-particulieren samen.

Gebruik je het eenloketsysteem (OSS), dan geef je afstandsverkopen daar aan en niet in 3c. De meeste webwinkels boven de drempel doen dat.

Blijf je onder de 10.000 euro, dan reken je Nederlandse btw en staat de omzet gewoon in 1a of 1b.

Rekenvoorbeeld

Je hebt een webwinkel in keramiek en zit dit jaar boven de 10.000 euro aan verkopen naar EU-consumenten. Je gebruikt geen OSS, maar bent in Duitsland en België zelf voor de btw geregistreerd.

In 3c vul je 10.000 in. De Duitse en Belgische btw geef je aan in de aangifte van dat land, niet in de Nederlandse.

Veelgemaakte fouten

• 3c invullen en ook OSS gebruiken. Dan staat dezelfde omzet twee keer op een aangifte.
• Onder de drempel toch buitenlandse btw rekenen zonder daarvoor te kiezen. Onder de 10.000 euro is Nederlandse btw de standaard.
• Leveringen aan EU-ondernemers hier invullen. Die horen in 3b.
• Diensten aan EU-particulieren meetellen. Digitale diensten tellen wel mee voor de drempel van 10.000 euro, maar 3c gaat over goederen.

Hoe Notto dit invult

Niet. Notto rekent bij verkoop aan een EU-particulier het Nederlandse tarief, en dat is alleen juist onder de drempel van 10.000 euro. Installatie in het buitenland, afstandsverkopen boven de drempel en de OSS-aangifte ondersteunt Notto niet. Zit je boven de drempel, dan is Notto op dit moment niet het juiste pakket voor die omzet.

Meer over de drempel en de keuze tussen KOR en btw lees je in De kleineondernemersregeling (KOR).

Terug naar het overzicht: alle rubrieken van de btw-aangifte.